Dla kogo jest ten tekst
Ten artykuł jest dla właścicieli firm, którzy:
- prowadzą dziś jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) – najczęściej na liniówce 19%,
- mają dochód z działalności na poziomie co najmniej kilkuset tysięcy zł rocznie,
- zatrudniają pracowników lub pracują z większą liczbą podwykonawców,
- coraz częściej słyszą od znajomych doradców, że „to już czas na spółkę z o.o.”.
Jeśli dopiero startujesz, masz niski dochód albo biznes jest „przy okazji” – prawdopodobnie spółka z o.o. nie jest jeszcze konieczna. Wtedy ważniejsze będą proste koszty i brak nadmiaru formalności.
Podsumowanie w skrócie (TL;DR)
- Sama zmiana z JDG na spółkę z o.o. nie gwarantuje niższych podatków. Liczy się forma opodatkowania (CIT klasyczny vs estoński) i sposób wypłaty pieniędzy z firmy.
- W case’ie e-commerce przy dochodzie 450 000 zł rocznie spółka na estońskim CIT daje ok. 17–18 tys. zł rocznie mniej uproszczonych obciążeń niż JDG na liniówce.
- W case’ie firmy budowlanej spółka na klasycznym CIT 9% z pełną dywidendą wychodzi drożej niż JDG – dopiero odpowiednie ułożenie wypłat właściciela (powołanie + najem sprzętu) daje oszczędność ok. 40 tys. zł rocznie.
- Do tego dochodzą korzyści pozapodatkowe: ograniczenie odpowiedzialności majątkiem prywatnym, łatwiejsze wejście wspólnika, większa „poukładaność” przy rozmowach z bankiem czy inwestorem.
Wszystkie przykłady w artykule są modelowe i uproszczone – pokazują mechanikę podejmowania decyzji, ale nie zastępują indywidualnej analizy Twojej firmy.
Co realnie zmienił Polski Ład dla JDG vs spółki z o.o.
Po wprowadzeniu i kolejnych korektach Polskiego Ładu największym problemem dla wielu przedsiębiorców na JDG okazała się składka zdrowotna. W przypadku podatku liniowego:
- podatek PIT – 19% od dochodu,
- składka zdrowotna – 4,9% od dochodu (bez prostego odliczenia jak dawniej),
- dodatkowo klasyczne składki ZUS społeczne – których dla uproszczenia nie liczymy w przykładach.
Spółka z o.o. daje inne możliwości:
- klasyczny CIT 9% (mały podatnik) / 19% (duży podatnik) + 19% podatku od dywidendy,
- estoński CIT – podatek dopiero przy wypłacie zysku, niższa efektywna stawka dla małych podatników,
- elastyczne formy wypłat: pensja, powołanie, najem, dywidenda, kontrakty menedżerskie itd.
Dlatego dziś pytanie „JDG czy spółka z o.o.” to tak naprawdę pytanie: „jaką strukturę podatkową i wynagrodzeń mogę bezpiecznie zbudować wokół mojego biznesu?”
Case study 1: sklep internetowy – JDG vs spółka z o.o. na estońskim CIT
Opis sytuacji
Pani Anna prowadzi sklep internetowy z kosmetykami. Zaczynała jako JDG na podatku liniowym 19%. Dzięki reklamom online i sprzedaży wielokanałowej (własny sklep + marketplace) firma urosła do:
- przychód ok. 1 500 000 zł rocznie,
- koszty (towar, logistyka, reklamy, pracownicy) ok. 1 050 000 zł,
- dochód ok. 450 000 zł rocznie.
Wynik jako JDG na liniówce
Dla prostoty liczymy tylko podatek liniowy i składkę zdrowotną (bez ZUS społecznego, ulg itd.):
- PIT 19% od 450 000 zł = 85 500 zł,
- składka zdrowotna 4,9% od 450 000 zł = 22 050 zł.
Łącznie daje to ok. 107 550 zł rocznie – czyli ok. 23,9% dochodu.
Wynik jako spółka z o.o. na estońskim CIT
Zakładamy, że spółka spełnia warunki estońskiego CIT dla małego podatnika. Przy pełnej wypłacie zysku efektywna stawka obciążeń (CIT + PIT wspólnika) wynosi ok. 20% dochodu.
Dla tego samego dochodu 450 000 zł:
- ok. 20% × 450 000 zł = 90 000 zł łącznych obciążeń,
- czyli ok. 17–18 tys. zł rocznie mniej niż w JDG na liniówce.
Co oprócz podatków zyskuje e-commerce w spółce
- ograniczenie odpowiedzialności majątkiem prywatnym przy rosnących obrotach i ryzyku zwrotów/reklamacji,
- łatwiejsze wejście wspólnika, inwestora lub sprzedaż udziałów w przyszłości,
- możliwość reinwestowania zysku bez podatku, dopóki nie zostanie wypłacony.
W praktyce często robimy dodatkowe warianty: co się dzieje, jeśli część zysku zostaje w spółce na magazyn, rozwój nowych marek czy budżet reklamowy.
Case study 2: firma budowlano–remontowa – JDG vs spółka z o.o. na klasycznym CIT
Opis sytuacji
Pan Tomasz prowadzi firmę budowlano–remontową. Pracuje z większymi inwestycjami, ma kilka ekip i sporo sprzętu. Obecnie:
- prowadzi JDG na podatku liniowym 19%,
- zatrudnia 6 pracowników,
- dochód po kosztach to również ok. 450 000 zł rocznie.
Wariant 1: spółka na klasycznym CIT 9% z pełną dywidendą
Jeżeli przeniesiemy firmę do spółki z o.o. na zwykłym CIT 9% i założymy, że cały zysk co roku jest wypłacany w formie dywidendy, to:
- CIT 9% od 450 000 zł = 40 500 zł,
- do wypłaty zostaje 409 500 zł,
- 19% podatku od dywidendy od 409 500 zł = 77 805 zł.
Łącznie daje to ok. 118 305 zł, czyli ok. 26,3% dochodu. To więcej niż w JDG (107 550 zł).
Wniosek: sama zmiana na spółkę z klasycznym CIT bez zmiany sposobu wypłat może podnieść podatki.
Wariant 2: ta sama spółka, ale z ułożeniem wynagrodzenia właściciela
Teraz ten sam dochód 450 000 zł dzielimy na trzy „pudełka”:
- 150 000 zł – wynagrodzenie z tytułu powołania do zarządu,
- 300 000 zł – najem maszyn i sprzętu należących prywatnie do Pana Tomasza,
- w spółce nie zostaje zysk – CIT praktycznie 0 zł (przy uproszczeniu).
Uproszczone obciążenia:
- wynagrodzenie z powołania – ok. 33 900 zł (PIT + zdrowotna),
- najem prywatny sprzętu – ok. 33 500 zł (ryczałt 8,5% do 100 000 zł i 12,5% powyżej),
- CIT w spółce – 0 zł.
Łącznie ok. 67 400 zł obciążeń, czyli ok. 40 000 zł rocznie mniej niż w JDG przy tym samym dochodzie.
Co jest ważne w takim modelu
- stawki najmu sprzętu i wynagrodzenia z powołania muszą być rynkowe i do obrony,
- model wymaga uporządkowanych umów i spójnej dokumentacji,
- trzeba pamiętać o progu 100 000 zł dla stawki 8,5% przy ryczałcie od najmu.
Taki model potrafi znacząco obniżyć łączne obciążenia, ale wymaga indywidualnego zaprojektowania. Nie jest to „schemat dla każdego” do skopiowania z internetu.
Porównanie obu case’ów – wnioski
W obu przykładach dochód wynosi ok. 450 000 zł rocznie, ale:
- w e-commerce spółka na estońskim CIT przy pełnej wypłacie zysku daje ok. 17–18 tys. zł rocznej oszczędności vs JDG,
- w budowlance spółka na klasycznym CIT 9% z pełną dywidendą wychodzi ok. 10–11 tys. zł rocznie gorzej niż JDG, ale po ułożeniu wypłat (powołanie + najem) potrafi dać ok. 40 tys. zł oszczędności.
Dlatego odpowiedź na pytanie „czy warto przejść z JDG na spółkę z o.o.” brzmi: „to zależy” – od:
- branży i profilu ryzyka,
- poziomu dochodu,
- liczby pracowników i struktury kosztów,
- tego, ile środków chcesz realnie wypłacać, a ile możesz zostawić w firmie,
- gotowości do pracy w bardziej uporządkowanej strukturze.
Bezpieczeństwo i disclaimer
Przedstawione case’y mają charakter poglądowy i uproszczony. Nie uwzględniają wszystkich składek ZUS, ulg, indywidualnych odliczeń ani niestandardowych sytuacji (np. IP Box, ulgi B+R, inwestycje w środki trwałe).
Artykuł nie jest poradą podatkową w rozumieniu przepisów. Decyzja o zmianie formy opodatkowania i przejściu z JDG na spółkę z o.o. powinna być zawsze poprzedzona indywidualną analizą Twojej sytuacji, najlepiej w oparciu o dane z ostatnich 12–24 miesięcy.
Chcesz policzyć własny przypadek?
Jeśli chcesz sprawdzić, czy w Twojej firmie przejście z JDG na spółkę z o.o. ma sens, wyślij nam 3 liczby: przychód, koszty i obecną formę opodatkowania. Na tej podstawie przygotujemy wstępny model i powiemy, co dalej.